Инвестиционно-строительная деятельность. Долевое участие в строительстве

Инвестиционно-строительная деятельность. Долевое участие в строительстве

Налоговые вычеты НДС при инвестициях в строительство Налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость далее - НДС, налог представляют собой процедуру уменьшения суммы налога, начисленного налогоплательщиком со всех объектов налогообложения, на установленные гл. Право на применение налоговых вычетов закреплено в п. Однако порядок применения налоговых вычетов, закрепленный налоговым законодательством по НДС, определен далеко не для всего спектра возможных операций, осуществляемых сегодня налогоплательщиками при ведении бизнеса. В частности, из гл. О том, может ли воспользоваться налоговым вычетом инвестор строительства и что для этого необходимо, мы и поговорим далее. Итак, как уже было отмечено выше, право налогоплательщика на применение налоговых вычетов закреплено в п. Этой же статьей определен и состав налоговых вычетов по НДС, которыми вправе воспользоваться фирма или индивидуальный предприниматель, причем перечень вычетов закрытый и не подлежит расширительному толкованию.

Инвестиционные договоры и НДС. Судебная практика (Чулкова Л.)

НДС у застройщика по инвестиционному договору Поэтому при рассмотрении споров по договорам, связанным с инвестиционной деятельностью в сфере финансирования строительства или реконструкции объектов недвижимости, судам следует устанавливать правовую природу соответствующих договоров и разрешать спор, руководствуясь положениями гл. Также в данном Постановлении указано: Сразу же отметим, что в настоящее время эта позиция ВАС активно применяется арбитражными судами, а также Верховным Судом при разрешении споров по инвестиционным договорам между организациями.

Строительство автоцентров осуществлялось подрядными организациями без выполнения строительно-монтажных работ силами застройщика за счет инвестора с целью получения автоцентров в единоличную собственность инвестора [4]. Обстоятельства дела - см.

Переквалификация инвестиционного контракта в смешанный договор, элементы договора подряда и купли-продажи, доначислив НДС с реализации.

Самойлова Ксения Павловна Тема диссертации: Налоговые последствия инвестиционного договора Цели и задачи исследования: Целью настоящего исследования является выявление налоговых последствий инвестиционных договоров и формулирование практического вывода о наиболее оптимальной модели осуществления инвестиционной деятельности с точки зрения налогообложения.

Для достижения указанной цели были поставлены следующие задачи: В результате проведенного исследования автором были сделаны следующие выводы: Разъяснения Пленума ВАС РФ относительно гражданско-правовой квалификации инвестиционных договоров не внесли достаточной ясности в правоприменительную практику и не были в значительной мере восприняты ни нижестоящими судами, ни контролирующими органами, ни субъектами хозяйственной деятельности.

Относительно освобождения от налогообложения средств совместного инвестирования В соответствии с пп. Средства, внесенные учредителями корпоративного фонда, считаются средствами совместного инвестирования после внесения такого фонда в Реестр. Активы института совместного инвестирования - сформированная за счет средств совместного инвестирования совокупность имущества, корпоративных прав, имущественных прав и требований и других активов, предусмотренных законами и нормативно-правовыми актами НКЦБФР далее - Комиссия.

Особенности налогообложения институтов совместного инвестирования и субъектов негосударственного пенсионного обеспечения, установлены п. Освобождаются от налогообложения средства совместного инвестирования, а именно:

Инвестиционные договоры в строительстве – основной вид договоров, инвестиционный договор с заказчиком, при этом права на вычет НДС.

По инвестиционному договору одна сторона инвестор обязуется передать другой стороне в собственность инвестиции, а другая сторона инвестируемое лицо обязуется принять инвестиции, использовать их по целевому назначению, указанному в договоре инвестирования, и вернуть инвестиции на условиях указанного договора. Инвестиционная деятельность - вложение инвестиций и осуществление практических действий в целях получения прибыли или достижения иного полезного эффекта.

инвестиции - денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской или иной деятельности в целях получения прибыли или достижения иного полезного эффекта. Капитальными вложениями являются инвестиции в основной капитал основные средства. Субъектами инвестиционной деятельности являются инвесторы, заказчики, подрядчики, пользователи объектов капитальных вложений и другие лица.

Инвесторами могут выступать физические и юридические лица, создаваемые на основе договора о совместной деятельности и не имеющие статуса юридического лица объединения юридических лиц, государственные органы, органы местного самоуправления, а также иностранные субъекты предпринимательской деятельности. В рамках исполнения инвестиционного договора основной инвестор зачастую привлекает соинвесторов, которые частично финансируют инвестиционный проект.

Иногда налоговые органы пытаются переквалифицировать инвестиционный договор в другой договор подряда, оказания услуг и т. Однако правовая основа этих видов договоров различна, поэтому различно и налогообложение. Таким образом, если сторонами заключен договор об инвестировании, платить НДС не придется, так как нет реализации. В инвестиционном договоре должны быть предусмотрены следующие условия: Инвестирование является сравнительно новой деятельностью в России. Профессиональный подход к инвестиционной деятельности, а также юридически грамотно оформленный договор инвестирования значительно повысят получение прогнозируемой прибыли.

Бухгалтерский форум для профессионалов

Изменения коснулись второго уровня. На втором уровне инвестиционный договор заключался на основании решения Совета Министров Республики Беларусь. Это происходило в случаях, когда инвестиционным договором не предусматривалось предоставление инвестору льгот и преференций, кроме установленных законодательными актами. На практике, однако, Совет Министров всегда делегировал свои полномочия другим органам, и договоры подписывались либо республиканскими органами госуправления, либо исполкомами.

С 8 августа г.

Между компаниями заключен инвестиционный договор на сумму млн руб . Фактическая стоимость объекта - млн руб., в том числе НДС - 20 млн.

Необходимым условием нового строительства выступает наличие землеотвода. Именно застройщик получает у органов власти или местного самоуправления разрешение на строительство и на ввод объекта в эксплуатацию ст. Что такое инвестиционный договор Лицо, осуществляющее финансирование нового строительства, именуют инвестором. Возведение объекта строительства выполняет генеральный подрядчик.

Отношения между названными участниками процесса строительства складываются на договорной основе. Этот подход и применяется для толкования договоров инвестирования в строительство ст. Отличительной чертой инвестиционного договора является то, что после его исполнения право собственности на возведенный объект недвижимости регистрируется непосредственно на инвестора. Участники строительства Инвестиционный договор по существу регламентирует привлечение застройщиком денежных средств в строительство объекта, предназначенного инвестору.

С гражданином заключать инвестиционный договор на приобретение квартиры нельзя. Это считается незаконным привлечением денежных средств в долевое строительство и грозит административным штрафом: Это лицо, которое на основании договора уполномочено застройщиком для организации строительства, технического надзора и контроля за ведением работ. А если застройщик совмещает функции заказчика, то он именуется заказчиком-застройщиком. В лицензии заказчика-застройщика перечисляются следующие специальные работы: Стоит отметить, что в последнее время активно обсуждается вопрос об отмене лицензирования в строительстве.

Учет недвижимости у инвестора

Одни уступают право требования долга, другие продают долю в уставном капитале, исключительные права на интеллектуальную собственность, арендные права или какие-то иные. С особенностями налогообложения НДС при передаче имущественных прав Вы ознакомитесь в материале, предлагаемом Вашему вниманию. Подпунктом 1 пункта 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ передача имущественных прав отнесена в состав объектов налогообложения по НДС, следовательно, осуществление налогоплательщиком такой хозяйственной операции влечет за собой обязанность по уплате налога.

Заметим, что НК РФ не содержит самостоятельного понятия имущественных прав, в связи с чем, на основании статьи 11 НК РФ налогоплательщики НДС руководствуются понятием имущественных прав, содержащимся в гражданском законодательстве Российской Федерации. Статья Гражданского кодекса Российской Федерации далее - ГК РФ относит имущественные права к объектам гражданских прав, которые в силу статьи ГК РФ могут свободно отчуждаться или переходить от одного лица к другому в порядке универсального правопреемства либо иным способом, если они не ограничены в обороте.

Заключение инвестиционного договора с Республикой беларусь. объеме сумм налога на добавленную стоимость (за исключением сумм налога.

Такая ситуация возможна, если сумма, выделенная инвестором на финансирование строительных работ, не покроет затраты. Как в этом случае учитывать разницу? Можно ли ее включить в затраты в целях налогообложения прибыли? Если денег инвестора не хватило Рассмотрим практическую ситуацию. Между компаниями заключен инвестиционный договор на сумму млн руб.

Фактическая стоимость объекта - млн руб. По окончании строительства заказчик-застройщик передает инвестору затраты и НДС в сумме млн руб. Можно ли учесть убыток в налоговом учете? Вправе ли заказчик-застройщик возместить разницу по НДС, не переданному инвестору, за счет бюджета? В данном случае мы имеем дело с ситуацией, когда затраты на строительство превысили сумму финансирования данного объекта.

Если застройщик передаст инвестору построенный объект с затратами на сумму млн руб. Ведь это не просто какая-то математическая разница например, убыток от продажи.

Как квалифицировать инвестиционный договор для целей налогообложения?

Разве такая передача не будет являться реализацией? Елена Такая передача не является реализацией. О порядке налогообложения НДС и составления счетов-фактур застройщиком, заключившим с инвесторами — юридическими лицами договоры на участие в инвестировании строительства нежилого здания; о порядке применения инвесторами налоговых вычетов по НДС.

В первую очередь инвестиционный договор – это документ, заключаемый Так, вычет производится в полном объеме сумм НДС (за исключением сумм.

Проблемность ситуации состоит в правомерности признания долевого строительства инвестиционной деятельностью и в гражданско-правовой квалификации участников строительства. От ответа на эти вопросы зависит порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. О некоторых нюансах, касающихся порядка налогообложения НДС при долевом строительстве, читайте в настоящей статье. Понятие договора долевого строительства Чтобы непосредственно перейти к рассмотрению вопросов движения информации, касающейся исчисления и уплаты НДС у участников долевого строительства, необходимо разобраться в самом понятии договора долевого строительства.

Под долевым строительством в соответствии со статьей 1 Федерального закона от Кроме того, с Однако нормы законодательства, касающиеся регулирования долевого строительства, не распространяются на договорные отношения между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, связанные с инвестиционной деятельностью и не основанные на договорах долевого строительства пункт 3 статьи 1 Закона ФЗ. В связи с этим, договор долевого участия в строительстве, по мнению автора, неправомерно лишают инвестиционной составляющей, указывая на то, что в рамках данных отношений финансовые ресурсы организаций и физических лиц, направляемые застройщику на строительство объектов недвижимости в том числе и многоквартирных жилых домов являются средствами, перечисляемыми за выполнение строительных работ.

Ведь это, по сути, ведет к тому, что для целей налогового учета эти средства признаются авансовыми платежами, включаемыми в налогооблагаемую базу по НДС.

Вычет НДС по инвестиционному договору

Вопрос Необходимо ли включать в инвестиционный договор условие о выплате вознаграждении"Заказчику" Застройщику. И является ли это условие обязательным для заключения инвестиционного договора на строительство склада. Заказчик Застройщик - физ. Ответ Как правило, в инвестиционные договоры включаются условия о вознаграждении застройщика.

В связи с этим, договор долевого участия в строительстве, по мнению автора , неправомерно лишают инвестиционной составляющей, указывая на то.

Высшей судебной инстанцией даны разъяснения по вопросу толкования договоров, в которых предметом сделки выступает недвижимость, которая еще не построена, либо право собственности на которую еще не зарегистрировано. Кроме того, указанным Постановлением была внесена определенность относительно значения наличия или отсутствия права собственности продавца на создаваемое или приобретаемое в будущем недвижимое имущество на момент заключения договора. При рассмотрении споров, вытекающих из договоров, связанных с инвестиционной деятельностью в сфере финансирования строительства или реконструкции объектов недвижимости, судам согласно указаниям ВАС РФ следует устанавливать правовую природу соответствующих договоров и разрешать спор по правилам глав ГК РФ 30"Купля-продажа" , 37"Подряд" , 55"Простое товарищество" Кодекса и т.

При этом основным постулатом Пленума является руководящее разъяснение для нижестоящих судов о том, что при возникновении любых сомнений при толковании договоров, связанные с инвестиционной деятельностью в сфере финансирования строительства и реконструкции недвижимости, такие договоры следует квалифицировать как договоры купли-продажи будущего объекта недвижимости. В большинстве случаев реализация крупного инвестиционного проекта строительство жилого дома или нежилых помещений предполагает аккумулирование на счетах организатора строительства значительных финансовых ресурсов.

До принятия комментируемого Постановления привлечение финансовых средств, необходимых для начала строительства, осуществлялось, как правило, на основе инвестиционного договора контракта. Напомним, что в силу норм ФЗ от Функции инвестора ограничиваются финансированием инвестиционного проекта. На заказчика возлагаются функции реализации инвестиционного проекта, то есть именно заказчик заключает договоры строительного подряда и контролирует выполнение работ.

При этом заказчик обладает правами владения, пользования и распоряжения капитальными вложениями 3. Любой субъект инвестиционной деятельности вправе совмещать функции двух и более субъектов, если иное не установлено договором, заключаемым между ними 4. Отношения между субъектами инвестиционной деятельности регулируются договорами, заключаемыми между ними в соответствии с Гражданским кодексом РФ далее — ГК РФ 5.

Учет обременений у инвестора и застройщика

Вычет НДС по инвестиционному договору Возникают они из-за того, что в Налоговом кодексе прямо не урегулированы налоговые последствия для сторон инвестиционных договоров. Чаще всего споры касаются вычетов по НДС. Проблема также осложняется тем, что, по мнению судов, инвестиционные строительные договоры не обладают самостоятельной правовой природой, которую следует устанавливать по правилам гл.

И в то же время суды говорят, что согласно п.

НДС у застройщика по инвестиционному договору. в г. был заключен инвестиционный договор о строительстве комплекса.

Право на применение налоговых вычетов закреплено законом и успешно реализуется налогоплательщиками. Проанализируем, может ли воспользоваться налоговым вычетом налогоплательщик-инвестор и что для этого необходимо. Основные положения Право налогоплательщика на применение налоговых вычетов закреплено в п. Данной статьей определен и состав налоговых вычетов по НДС, которыми вправе воспользоваться компания или индивидуальный предприниматель, причем перечень вычетов закрытый и не подлежит расширительному толкованию.

Состав налоговых вычетов при капитальном строительстве определенп. Именно этой нормой законодательства в части вычетов пользуются плательщики НДС, которые строят разные объекты капитального строительства. Если сумма налога по работам подрядчика или ресурсам, приобретаемым в ходе строительства объекта, предъявляется самому плательщику НДС, то проблем обычно не возникает при выполнении следующих необходимых требований: С 1 апреля г.

С октября г. Договор строительного подряда Налогоплательщикам, строящим объекты с привлечением подрядчиков, нужно обратить внимание на один нюанс, который непосредственно связан с применением вычета по налогу, предъявленному подрядчиком в ходе строительства.

Налоговые вычеты НДС при инвестициях в строительство

Финансово-экономическое обоснование инвестиционного проекта составляется в соответствии с типовой формой, утверждаемой Министерством экономики, с учетом особенностей осуществления видов экономической деятельности в рамках инвестиционного проекта и специфики инвестиционного проекта. В случае представления заявления о заключении инвестиционного договора и или документов, указанных в части первой настоящего пункта, не на государственных языках Республики Беларусь такие заявление и или документы должны быть переведены на белорусский или русский язык.

Верность перевода или подлинность подписи переводчика должна быть засвидетельствована нотариально. Документы, указанные в части первой настоящего пункта, выданные на территории другого государства, должны быть легализованы в дипломатических представительствах или консульских учреждениях Республики Беларусь, если иное не предусмотрено международными договорами Республики Беларусь. В случае, если проектом инвестиционного договора предусматривается его заключение двумя и более инвесторами, то заявление о заключении инвестиционного договора может быть представлено одним из них.

При этом документы, указанные в абзацах третьем - седьмом части первой настоящего пункта, представляются в отношении каждого инвестора.

проект инвестиционного договора, подписанный инвестором (инвесторами), в том числе его электронная Cогласование перечня для вычета НДС.

Кроме того, на указанном вэб-сайте можно найти инвестиционные предложения белорусских предприятий, а также получить консультацию специалистов Национального агентства инвестиций и приватизации. Задачи Национального агентства инвестиций и приватизации: Льготы и преференции для иностранных инвесторов В Беларуси иностранные инвесторы могут вкладывать деньги в любые сферы национальной экономики.

Исключение составляет производство оружия, наркотических и ядовитых веществ. Иностранные инвесторы вправе создавать на территории страны компании с любым объемом иностранных инвестиций, в любых организационно-правовых формах, а также их филиалы и представительства. В настоящее время в Беларуси осуществляется преобразование в акционерные общества более государственных организаций. К продаже предлагаются принадлежащие государству акции акционерных обществ.

Всем зарубежным инвесторам вне зависимости от формы собственности и национального статуса гарантирована равная защита прав и законных интересов без какой-либо дискриминации. Вложенные инвестором средства не могут быть национализированы или реквизированы. Государство гарантирует инвестору право самостоятельного распоряжаться результатами инвестиционной деятельности реинвестировать прибыль, свободно переводить полученный доход за границу после уплаты налогов.

Кроме того, инвестору гарантируется возмещение убытков и вреда, причиненных действиями должностных лиц государственных органов. Особые преференции предоставляются инвесторам, осуществляющим деятельность в свободных экономических зонах СЭЗ. В Беларуси СЭЗ функционируют во всех шести областях страны. Регистрация инвестора в качестве субъекта СЭЗ осуществляется при условии реализации им проекта с объемом инвестиций не менее 1 млн.

Инвестиционный договор


Comments are closed.

Узнай, как мусор в"мозгах" мешает человеку больше зарабатывать, и что можно сделать, чтобы избавиться от него навсегда. Кликни здесь чтобы прочитать!